港美股投资者需高度重视
图源：美剧《大空头》剧照
如果你投资了港美股，最近一定已经注意到了一个趋势：税局正频繁通过短信、电话或者邮件的方式，提醒投资者主动申报境外收入。
随着CRS（共同申报准则）的全面推行，中国税局对跨境投资的监管力度不断加大，如果你依旧认为这些境外股市的收益可以轻松绕过申报，或者以为港美股收益不属于税务局关注的范畴，那你就已经踏入雷区。
当下，税务合规问题，不再只是高净值人群需要考虑的课题，越来越多的普通投资者也不得不重视起来。
CRS对你的资产到底有哪些影响？有什么合规和有效的方法，应对CRS？你的海外资产，接下来如何布局？
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港美股收益怎么报税？
需要交多少？
个人炒股产生的收入通常有两类：上市公司派发的股息，和股票买卖差价的收益。
根据中国现行税法，个人境外股息收入需要按照20%的个人所得税税率缴纳。这一规定适用于所有通过境外股市（如港股和美股）获得的股息，不论其规模或投资金额。
也会有相应的减免，根据与美国、中国香港等地区的税收协定，投资者可以在境外缴纳税收后，申请税收抵免。
例如，美国会对从美股获得的股息收入征收预扣税，这一税率通常为30%。而根据中美两国签订的税收协定，中国投资者可以享受更为优惠的税率，通常可以将股息预扣税率从30%降低到10%。
对于股票买卖差价的收益，属于金融产品转让，按照中国税法这一项目缴纳个人所得税，税率为20%。
怎么申报？
投资者需要根据境外投资平台（例如港股的券商或美股的证券公司）提供的税务报告，汇总所有来自港美股的股息收入、资本利得等信息。这些信息必须在个人所得税申报系统中进行登记和报税。
在申报时，投资者需要提交以下信息：
- 港美股的投资额和交易记录
- 每笔股息收入的金额及来源
- 资本利得的计算和来源
- 支付的外税（如有）以及需要的税务凭证。
如果不申报境外收入，会面临哪些风险？
根据《个人所得税法》，税务机关有权对未按时申报的境外收入进行追缴，并对未及时申报的部分加收滞纳金。更严重的，将面临罚款的风险。
滞纳金：如果投资者未在规定时间内申报境外投资收益，税务局可以按每日万分之五征收滞纳金，即年化约18.25%。
罚款：根据《税务处罚条例》的规定，未如实申报境外收入的个人，将面临最高50%-300%的税款罚款。
但在实际操作中，税务局更多的是要求其进行补税和滞纳金的征收，而不立刻启动高额罚款程序。
比如今年上半年通报的四起未申报境外收入的典型案例，最终的处理结果都是补缴税款+滞纳金。
图源：网络
罚款通常发生在以下两种情况：
故意隐瞒：税务局查明，投资者故意隐瞒境外收入或提供虚假信息，具体罚款比例依据行为恶劣程度进行判断。
重复违规：对于屡次未申报或故意逃避税务申报的行为，税务局会根据《税务处罚条例》的规定，对其进行较重的处罚。
如何补？补多少？
投资亏了怎么办？
在实操过程中，投资者对一些细节问题通常会产生误解，我们被问到最多的三个问题，分别是：
收益达到多少会被要求申报收入？
需要补缴多少年的税？
盈亏能否互相抵消？
很多投资者认为，只有境外收益超过一定数额或"免税门槛"时，才需要进行税务申报。
事实上，只要你是中国税务居民，你就要对所有境外收入进行申报，不论其金额大小。
在实际操作中，税务机关对于小额境外收入的关注，确实相对较低。这是因为，当前税务机关的资源和审查重点，更多地集中在那些高净值个人和企业，以及频繁跨境投资的情况。
其次，一些跨境资金流动大、交易量频繁的投资行为，也更容易通过CRS被监控和发现。
但大家也别抱有侥幸心态，尽管小额境外收益不容易引起关注，但投资者仍然有责任按时申报。如果税务局通过其他途径发现未申报的收入，就会面临补缴、交滞纳金和罚款的风险。
第二，需要补缴多少年的税？
根据《税务征管法》，税务机关有权要求投资者补缴未申报的境外收入税款，补缴的时间最长可以追溯到三年。
而根据财新周刊的报道，今年收到税务局境外收入申报提示的纳税人明显增多，主要涉及的收入年度为2022年到2024年。
第三，股票亏损能否抵免？
同一年度的亏损可以互相抵免，但不能跨年。
股票亏损不能结转至未来年度，也不能在税务申报时用来抵减其他年度的资本利得或股息收入。每个年度的亏损只针对该年度有效，不能向后追溯或向前结转。
举个例子，账户里原本有100万，前几年股票投资亏损，只剩50万，去年才稍微回点血，赚到了90万。尽管如此，整体还是亏损10万。
但按照税法规定，盈利的40万仍然要交补缴20%——即8万块的税。
根据财经自媒体"猫笔刀"与税局确认的信息：正常情况应该是每一笔股票盈利了都要交20%的税，现在能按照年度统一结算已经是政策优惠了。
应对CRS的关键
CRS确实给投资者带来了很多税务合规上的挑战，却并非无懈可击，应对方法有很多，核心就一句话：改变税务居民身份。
而要真正做到有效的税务居民身份规划，就需要了解各国税务居民判定标准，其中最重要的就是中国居民身份的定义：
根据《个人所得税法》，满足以下任一条件即为中国税务居民：
- 住所标准：在中国有户籍、家庭、经济利益中心；
- 居住时间标准：一个纳税年度在中国境内居住满183天。
根据以上定义，有效的身份转移要达到三个必要条件：
1、实际居住地改变：真正搬到目标国家居住，每年在中国停留不超过183天；
2、经济利益中心转移：主要收入来源、投资、银行账户等转移到目标国家；
3、家庭关系重心调整：配偶、子女等家庭成员一同迁移或建立新的家庭中心。
简单来说：只有真正的移民才能实现税务居民身份转移，而不是简单的"换护照"或"改表格"。
而基于税收优势、移民门槛、生活品质、地理位置等综合考量，有三个国家是当前最具性价比的选择：新加坡、巴拿马和迪拜。
这三个地方如何选择，我们也在这篇文章中有详细对比：在海外买税号、换电话卡，就能有效避开CRS吗？
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参考资料：
财新周刊：境外收入征税趋严｜特稿精选
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