详解香港薪酬核算三大模块：强积金（MPF）按入息分级供款，含免供期补缴规则；EAO以12个月平均工资计算法定权益；薪俸税按累进税率计税，可扣免税项。全文提供实操案例与合规要点，助力企业规避风险。
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香港薪酬核算核心含强积金（MPF）、EAO 法定权益核算及薪俸税三大模块：MPF 按员工入息 5% 供款（有上下限），EAO 以 12 个月平均工资核算法定权益，薪俸税按超额累进税率计税，可扣除基本、供养亲属等免税额度，雇主需按官方规则合规操作，确保薪资与税务全流程符合香港法规。
01
薪资折算逻辑
香港工资折算默认是：按照当月自然日（Calendar Days）天数折算。
02
离职员工的年假折算
根据香港劳务处官网
（https://www.labour.gov.hk/eng/faq/cap57i_whole.htm）所示，年假工资的每日工资率，相当于员工在年假之日或年假第一天（如果连续休假超过1天）之前的12个月内赚取的平均日工资。
即：计算年假折现金额的方式是：(员工离职月份向前数12个月的工资总和➗员工离职月份向前数12个月的自然日天数总和✖剩余的年假天数)
03
法定福利项目详解
强积金（MPF）
强积金（Mandatory Provident Fund，简称 MPF）是香港特区政府推行的强制性公积金计划，核心目的是为香港就业人士的退休生活提供基础保障，所有符合条件的雇主与雇员均需按法定规则参与供款。其缴纳逻辑、免供期规定及特殊场景核算均有明确标准，以下结合官方政策与实操案例，对 MPF 的核心要点进行全面解析，助力企业精准完成合规供款。
一、MPF 核心缴纳规则（雇主与雇员双责任）
MPF 供款以员工 "有关入息（Relevant income）" 为核心核算依据，"有关入息" 即员工当月的薪资总和（含基本工资、奖金、津贴等各类劳动报酬），雇主与雇员的基础供款比例均为 5%，但需根据入息金额划分不同缴纳标准，具体规则如下：
当员工当月有关入息＜7100 港元时：雇员无需缴纳 MPF，雇主仍按入息的 5% 正常供款； 当员工当月有关入息在 7100-30000 港元（含两端金额）区间时：雇主与雇员均按入息的 5% 缴纳供款； 当员工当月有关入息＞30000 港元时：雇主与雇员均按固定金额 1500 港元缴纳供款（即供款金额封顶）。
以上规则的官方依据可通过强积金管理局（MPFA）官网查询：https://www.mpfa.org.hk/en/mpf-system/mandatory-contributions/employees#anchor1
二、MPF 免供期规定（雇主与雇员差异明确）
MPF 设置免供期主要是为了适配员工入职初期的用工周期核算，核心区分雇员与雇主的免供权益，避免核算混乱：
雇员免供期：自入职当日起算，免供期为 30 天。雇员的首个供款月，并非免供期结束当月，而是免供期结束后首个员工服务完整的月份； 雇主免供期：无专门免供期，但雇主的首个供款月与雇员一致，均为雇员免供期结束后首个员工服务完整的月份，需同步核算并补缴此前符合条件的供款。
简言之，免供期仅豁免雇员入职初期 30 天的供款义务，雇主需对员工入职后所有符合条件的周期承担供款责任，后续统一在首个完整服务月补缴前期欠款。
三、实操案例拆解（直观理解供款核算）
结合具体案例可更清晰掌握 MPF 供款逻辑：
员工A月薪HKD 55000，2024年8月26日入职，那么缴纳MPF的测算情况是：
2024年8月：还在30天的免供期内，雇主0，雇员0
2024年9月：30天的免供期虽然结束，但是9月份不是员工免供期结束后 的服务完整的月份，所以雇主0，雇员0
2024年10月：为员工免供期结束后的首个完整服务的月份，所以：
员工：因月薪 55000 港元＞30000 港元，按封顶标准缴纳 1500 港元
雇主：需拆分 8 月、9 月、10 月三期核算，合计 3532.26 港元：
2024年8月：是55000*（6/31）*5%=HKD 532.26
2024年9月：固定的HKD 1500
2024年10月：固定的HKD 1500
2024年11月及之后月份缴纳情况：员工每月均为完整服务，且月薪始终超 30000 港元，因此雇主与雇员每月均按封顶标准缴纳 1500 港元。
EAO
EAO 是《2007 年僱傭 (修訂) 條例》（Employment (Amendment) Ordinance）的简称，于 2007 年 7 月 13 日正式实施，是香港劳工权益保障体系中的重要法规。其核心目的在于规范法定权益的计算标准，确保员工工资的所有组成部分（含津贴、奖金、佣金等）均被纳入核算，避免因工资构成波动导致权益受损，为雇主与员工提供更公平、稳定的权益计算依据。
官网：
https://www.elegislation.gov.hk/hk/2007/7!zh-hant-hk
适用对象：EAO 不仅适用于 2007 年 7 月 13 日及之后订立的雇佣合同，对此前订立的合同，若法定权益发生在 2007 年 7 月 13 日及之后（如 2008 年支付的年终酬金、2007 年 8 月的产假薪酬），也需按 EAO 规则计算； 实操建议：虽然 EAO 不具强制执行力，但建议雇主主动遵循其计算标准，尤其是员工工资包含佣金、浮动奖金等非固定部分时，能有效降低劳动争议风险； 核算技巧：建立完善的员工薪酬档案，详细记录每月各项收入构成、假期使用情况，便于快速核算 12 个月平均工资，确保法定权益计算准确无误。
04
香港薪俸税（个人所得税）
香港薪俸税对应内地的个人所得税，是针对个人在香港因受雇而获得的收入（包括薪金、工资、佣金、津贴等）征收的直接税，其计算核心围绕 "应课税入息实额" 展开，需结合法定税率表、税项扣除（免税额度）精准核算。以下结合香港税务局（IRD）官方政策，对薪俸税的计算逻辑、核心要素及实操案例进行详细解析，确保核算结果符合官方标准。
税率表参考
速算扣除数作用说明
速算扣除数是为简化超额累进税率计算而设定的固定数值，核心作用是避免分区间逐段计税的繁琐。计算逻辑为：全年应纳税额 = 应课税入息实额 × 对应区间最高税率 - 对应速算扣除数，无需逐段拆分计算，直接套用公式即可得出精准税额。
税项扣除（Tax Exemption）：核心免税权益
税项扣除指香港税务局规定的、可从员工全年总收入中扣除的免税额度，员工可根据自身家庭状况、供养情况等享受对应扣除权益，扣除后剩余金额即为 "应课税入息实额"（核心计税基数）。
扣除项核心特点
实操案例拆解（直观理解计算逻辑）
结合具体案例可清晰掌握薪俸税完整计算流程，以 "员工 A 年薪 500,000 港元，单身，供养 2 名年满 60 岁及以上且全年同住的父母" 为例，计算步骤如下：
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