本文详解马来西亚薪资计算核心合规要点：1. 四大法定项目（EPF、SOCSO、EIS、HRDF）的缴纳基数、比例及规则；2. 个税（PCB）采用全年预估、月度分摊制，涵盖基础与专项免税额；3. 提供官方查询渠道与计算逻辑，助力企业精准完成薪资核算与申报。
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在马来西亚开展人力资源管理工作，精准掌握公积金（EPF）、社会保险（SOCSO）、工伤保险（EIS）、人力资源发展基金（HRDF）四大法定缴费项目的规则，是企业合规运营的核心要求。四大项目各有明确的缴纳主体、基数核算、比例标准及适用要求，且均有官方明文规定，本文结合马来西亚官方最新政策，对四大法定缴费项目的实操细节进行全面梳理，助力企业高效完成薪资核算与合规缴费。
01
薪资折算逻辑
马来西亚标准的薪资折算逻辑是：按照当月的日历日天数折算。
02
离职员工的年假折算
年假折算：需基于普通工资率。即：普通工资率*年假剩余天数
03
法定福利项目详解
公积金（EPF）
雇员公积金（Employees Provident Fund，EPF）是马来西亚法定的强制退休储蓄计划，由雇主与雇员共同缴纳，资金计入雇员个人账户，为员工退休、购房、医疗等提供资金支持，其核算与缴纳严格遵循《EPF Act 1991》规定。
官方查询渠道
核心规则及计算逻辑表：
https://www.kwsp.gov.my/en/epf-act-1991-third-schedule
缴纳基数定义：
https://www.kwsp.gov.my/en/employer/introduction#Wages
法定缴纳比例：
https://www.kwsp.gov.my/en/employer/responsibilities/mandatory-contribution
核心核算影响因素
EPF 缴纳标准主要受员工周岁年龄和公民 / 居民身份两大因素影响，实操中绝大多数员工适用 Part A 缴纳标准，需同时满足两个条件：
员工年龄在 60 周岁以下； 员工为马来西亚居民、永居，或非居民 / 非永居但在 1998 年 8 月 1 日前已选择参与 EPF 供款。
缴纳基数核算规则
基数构成：为员工工资 + 奖金 + 除交通、运输、餐费补贴外的其他所有补贴的总和； 数值取整标准： 总和≤5000 令吉：向上取整至最近的 20 的整数倍（如 4628.57 令吉，取整为 4640 令吉）； 5000 令吉＜总和≤20000 令吉：向上取整至百分位（如 14269.28 令吉，取整为 14300 令吉）； 总和＞20000 令吉：按实际金额作为缴纳基数，无需取整。
法定缴纳比例
缴纳比例需结合员工居民身份、实际年龄、当月 EPF 核定基数综合判定，马来西亚官方执行的基础费率为：60 周岁以下员工个人缴纳 11%，雇主按基数分档缴纳（基数≤5000 令吉缴 13%，基数＞5000 令吉缴 12%）；60 周岁以上员工适用更低的特殊费率，具体可参照官网最新费率表。
社会保险（SOCSO）
社会保险（Social Security Organization，SOCSO，马来语 PERKESO）是马来西亚为员工提供工伤、职业病、残疾等风险的法定保障项目，由雇主与雇员共同按固定标准缴纳，专注于员工工作期间的意外与健
康经济补偿。
官方查询渠道
缴费标准及费率表下载：https://perkeso.gov.my/en/our-services/employer-employee/kadar-caruman.html
缴纳基数核算规则
基数构成：仅计入月薪 + 除交通、餐费外的其他补贴 + 加班费，交通补贴、餐费补贴、各类奖金、费用报销均不计入； 基数上限：无论实际核算金额多少，SOCSO 缴纳基数最高不超过 6000 令吉。
法定缴纳方式
SOCSO 无固定比例，按员工核定后的工资总和划分不同档位，每个档位
对应雇主、雇员固定的月缴纳金额，具体档位及金额可在官网下载《Rate_of_Contribution_ACT_4》表查询，雇主需按表完成精准核算与缴纳。
工伤保险（EIS）
就业保险制度（Employment Insurance System，EIS）即马来西亚工伤保险，是为失业员工提供经济补助、职业培训及再就业服务的法定项目，与 SOCSO 同由马来西亚社会保障组织管理，缴费规则与 SOCSO 高度关联。
官方查询渠道
缴费标准及费率表下载：https://perkeso.gov.my/en/our-services/employer-employee/kadar-caruman.html
缴纳基数核算规则
与 SOCSO 完全一致，仅计入月薪 + 除交通、餐费外的其他补贴 + 加班费，交通补贴、餐费补贴、各类奖金、费用报销不计入，且缴纳基数上限为 6000 令吉。
法定缴纳方式
EIS 同样按工资总和分档位核定缴费金额，每个档位对应雇主与雇员的固定月缴纳额，基础参考费率为双方各缴 0.2%，具体精准金额可在官网下载《Rate_of_Contribution_ACT_800》表查询执行。
团险（HRDF）
人力资源发展基金（Human Resource Development Fund，HRDF）即马来西亚团险，是为提升本土劳动力技能、支持企业员工培训的法定缴费项目，仅由雇主单方缴纳，雇员无需承担。
官方查询渠道
核心政策及缴费要求：https://hrdcorp.gov.my/缴纳基数定义：https://supportcentre.hrdcorp.gov.my/portal/en/kb/articles/hrd-levy
强制缴纳条件
按雇主在马来西亚的在册员工人数判定：员工人数≥10 人时，强制缴纳 HRDF；员工人数＜10 人时，无需缴纳，5-9 人规模企业可自愿选择按低比例缴纳。
缴纳基数核算规则
基数构成仅计入月薪 + 合同中明确约定的各类补贴，交通津贴、运输津贴、餐费津贴、各类奖金、加班费均不计入缴纳基数，无上下限限制，按实际核定金额计算。
法定缴纳比例
HRDF 执行固定缴纳比例，雇主按核定后的缴纳基数的1% 单方缴纳，该资金专项用于企业员工的培训、职业认证、技能提升等人才发展工作。
04
个税计算方式
在马来西亚，个人所得税月度预扣（Potongan Cukai Bulanan，简称 PCB）是企业薪资核算的核心环节之一。雇主需依据马来西亚内陆税收局（LHDN）的规定，按月为员工预扣个税并代缴，其核算逻辑涉及免税额度认定和全年预估计税两大核心模块。
一、个税（PCB）核心免税额标准
马来西亚个税（PCB）的免税额分为固定基础免税额和专项附加免税额两类，均有明确的官方政策依据，员工可根据自身家庭情况享受对应免税额度，具体标准如下：
1. 基础免税额
- 全体员工通用
：所有员工年度基础不纳税额度统一为 9000 令吉，这部分收入无需缴纳个人所得税。 - EPF 供款专项免税
：员工每年强制性缴纳的公积金（EPF），可享受最高 4000 令吉 的额外免税额度。 政策查询官网： https://www.hasil.gov.my/en/individual/individual-life-cycle/how-to-declare-income/tax-reliefs/
2. 家庭相关专项附加免税额
- 已婚配偶无工作免税
：若员工已婚，且配偶无工作收入，年度免税额可额外增加 4000 令吉。 - 子女教育免税
：根据子女年龄及教育阶段，享受不同额度的免税优惠，具体分为三档： 政策查询官网： https://www.hasil.gov.my/en/individual/individual-life-cycle/how-to-declare-income/tax-reliefs/
如子女未婚，且年龄在18周岁以下，则该子女免税MYR 2000
如子女未婚，且年龄在18或18周岁以上，同时该子女正在接受全日制的大学预科教育，则免税MYR 2000
如子女未婚，且年龄在18或18周岁以上，同时该子女是全职日大学生或更高学历，则该子女免税MYR 8000
3. 交通补贴专项免税
员工获得的交通补贴，每年可享受 6000 令吉 的免税额度，该政策依据可参考官方文件：https://phl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/Notes_PartF_2.pdf
二、个税（PCB）税率查询渠道
马来西亚个税（PCB）采用累进税率制度，税率档位及对应税率标准可通过内陆税收局官网查询，雇主需依据最新税率表完成全年个税预估计算：
官方税率查询官网：https://www.hasil.gov.my/en/individual/individual-life-cycle/how-to-declare-income/tax-rate/
三、个税（PCB）月度计算方式
马来西亚个税（PCB）并非按月单独计税，而是采用全年预估、月度分摊的核算逻辑，税率表如下：
马来西亚个税（PCB）采用累进税率制度，税率档位及对应税率标准可通过内陆税收局官网查询，雇主需依据最新税率表完成全年个税预估计算：
官方税率查询官网： https://www.hasil.gov.my/en/individual/individual-life-cycle/how-to-declare-income/tax-rate/
马来西亚个税（PCB）并非按月单独计税，而是采用全年预估、月度分摊的核算逻辑，具体计算步骤如下：
计算本月的应税工资金额。
计算本月员工EPF的免税金额，并预估未来月份每月的EPF免税金额。
使用"本月的应税工资金额"-"本月员工EPF的免税金额"+当前税年剩余月份的预估应税工资金额-当前税年剩余月份的EPF的免税金额+当前税年此前月份已经考虑的应税金额-当前税年此前月份已经考虑的EPF免税金额-员工全年符合的不纳税优惠金额，得到"预估的员工全年的应纳税额"
使用"预估的员工全年的应纳税额"，对照税率表，计算出员工"全年预估的个税金额。"
使用"全年预估的个税金额。"-"当前税年此前月份已经缴纳的个税金额"，得到全剩余的应缴个税金额。
使用"全年预估的个税金额。"除以"包括本月的剩余月份数量"，得到当月的个税金额。
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