解析英国薪酬体系：薪资以12薪为主，无强制13/14薪；按260天折算日薪。详解国民保险（按类别分档缴纳）、养老金（最低8%）及个税计算（累积核算、按月清缴），提供实例与合规要点。
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英国薪酬体系以全额收入（薪资、津贴等）为核算基础，需合规缴纳国民保险（雇主 + 雇员按类别 / 区间缴纳）、养老金（最低合计 8%，支持灵活缴纳方式），个税按 HMRC 税务编码确定免税额，采用 "全年累积核算、按月清缴" 模式，分三档税率计税，雇主统一代扣代缴，全程遵循英国官方法定规则。本文将详解以上内容规定。
01
英国年薪政策
年薪构成：以12薪为核心，无强制额外薪资
与部分国家存在强制13薪、14薪（即年底额外发放1-2个月工资作为奖金或补贴）的规则不同，英国职场中不强制要求企业发放13薪或14薪。
02
薪资折算逻辑
固定天数为基础，按在职天数核算。
英国工资测算中，无论是月度薪资核算、试用期薪资折算，还是离职当月薪资结算，均遵循统一的标准折算逻辑，核心以固定全年平均工作日天数为基础，结合员工当月实际在职天数计算。
具体折算规则如下：英国标准的薪资折算逻辑是年薪÷固定全年平均工作日天数260×当月在职天数。
"全年平均工作日天数260天"是英国职场通用的固定核算标准，该天数已剔除全年法定节假日、周末休息日，仅计算正常工作日。
03
法定国民保险与养老金
一、国民保险
国民保险的缴纳基数为员工的工资总计，缴纳比例则需依据员工的国民保险类别字母（Category letter） 判定。
1. 国民保险类别字母判定
雇主会根据员工所属群体确定类别字母，并在计算工资时以此为依据核算双方的缴纳金额。该类别字母可在员工的工资单中查询，大多数普通员工的类别字母为 A。
不同场景下的类别字母划分如下：
普通场景：包含 A、B、C、H 等类别，例如类别 C 适用于达到国家养老金年龄的员工，类别 H 适用于 25 岁以下的学徒。 自由港工作场景：适用 F、I、L、S 等类别，例如类别 F 适用于自由港内的大部分普通员工。 投资区工作场景：适用 N、E、D、K 等类别，例如类别 K 适用于投资区内达到国家养老金年龄的员工。 2025-2026 税年A费率标准如下：
- 雇员缴纳规则
- 雇主缴纳规则：无薪资区间限制，统一按雇员月薪的 15% 缴纳；
注意事项：国民保险缴纳基数与个税应纳税所得额相关联，需确保核算口径一致，避免漏缴或错缴。
2. 缴纳金额计算示例
假设某员工的国民保险类别字母为 A，本月月薪为 5834 英镑，津贴为 150 英镑，奖金为 1063.28 英镑，具体计算方式如下：
- 工资总金额核算
工资总金额 = 月薪 + 津贴 + 奖金 = 5834 + 150 + 1063.28 = 7047.28 英镑 - 雇员缴纳部分计算
0~1048 英镑区间：缴纳比例为 0，无缴纳金额。 1048.01~4189 英镑区间：缴纳比例为 8%，缴纳金额 = （4189 - 1048）× 8% = 251.28 英镑。 4189 英镑以上区间：缴纳比例为 2%，缴纳金额 = （7047.28 - 4189）× 2% = 57.17 英镑。 雇员总计缴纳金额 = 251.28 + 57.17 = 308.45 英镑。 - 雇主缴纳部分计算
0~1048 英镑区间：缴纳比例为 0，无缴纳金额。 1048 英镑以上区间：缴纳比例为 13.8%，缴纳金额 = （7047.28 - 1048）× 13.8% = 867.92 英镑。
二、养老金
1. 缴纳基数
养老金的缴纳基数通常为员工的工资总计。同时，雇主在为员工选定养老金缴纳计划时，也可选择以员工的固定月薪作为缴纳基数。
2. 缴纳比例
常规缴纳比例要求：在自动加入的养老金计划中，员工最低缴纳比例为 5%，雇主最低缴纳比例为 3%，双方合计最低缴纳比例为 8%。 缴纳比例灵活性：员工可自主选择高于最低标准的缴纳比例，雇主缴纳比例通常维持在 3%。员工也可选择退出养老金计划，此时雇主无需为该员工缴纳养老金。
3. 缴纳方式
雇主可为员工选择以下两种养老金缴纳方式：
salary sacrifice ，即执行"养老金工资牺牲"计划。如果使用这个计划，那么员工缴纳全额费率的养老金，之后计算员工个税时，缴纳的养老金金额不计为应纳税金额。
常规缴纳方式，即不执行"养老金工资牺牲"计划。如果使用这个计划，那么员工缴纳全额费率的80%的养老金，之后计算员工个税时，缴纳的养老金金额，需要计为应纳税金额。（注："a)"与"b)"的计算方式，在员工的全年收入较低，也就是税率不超过20%的时候，两者对员工净收入不会造成差异；如果员工全年收入较高，也就是税率会超过20%的时候，那么计划"a)"相较于计划"b)"，员工全年的净收入将较高。）
4. 两种缴纳方式的差异
当员工全年收入较低，适用税率不超过 20% 时，两种缴纳方式对员工的净收入没有影响。 当员工全年收入较高，适用税率超过 20% 时，选择工资牺牲计划的员工全年净收入会高于选择常规缴纳方式的员工。
04
英国个人所得税
在英国用工场景中，个人所得税是核心法定扣项之一，其计算依托员工专属税务编码、累积收入核算等核心规则，整体计算逻辑围绕全年累积核算、按月抵扣清缴展开，具体官方规则与实操计算方式如下。
一、个税核心基础：免税额与税务编码（Tax Code）
英国个税免税额并非固定数值，而是由员工的专属Tax Code确定，该编码由英国税务海关总署（HMRC）统一判定，是员工需向雇主提供的关键个人税务信息。
免税额的核算方式
税务编码直接对应员工全年可享受的个税免税额，以常见的税务编码1257L为例，该编码代表员工全年享有12579.12 英镑的个税免税额，每月免税额则为全年免税额平均分摊至 12 个月的金额，即：全年免税额 ÷12。
二、个税税率与核心计算逻辑
英国个税税率可通过官方渠道查询：https://www.gov.uk/income-tax-rates，官方税率表以全年收入为核算基准，而实际月薪个税的计算，并非单独核算当月税额，而是遵循累积核算、逐月清缴的核心逻辑：
累积计算员工截止当月的全年应纳税收入； 依据全年税率表，折算成对应累积月份的税级标准，计算截止当月的全年累积个税； 用当月累积个税，减去此前月份已缴纳的个税总额，差额即为当月实际应缴个税金额。
三、个税实操计算示例（基础场景）
以下以税务编码 1257L、养老金个人缴纳比例 5% 为固定条件，通过两个月连续薪资的计算案例，直观展示英国个税的具体核算步骤，所有计算均保留原始数据真实性，贴合实际用工中的薪资核算场景。
案例基础信息
例 1：2024 年 4 月工资 4000 英镑，核算 4 月应缴个税
例 2：2024 年 5 月工资 4000 英镑，核算 5 月应缴个税
（5 月为次月，需按累积核算规则计算，关联 4 月已缴个税数据）
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