这段时间，相信很多人都已经感觉到了——随着税务机关频频出手，有境外账户、有海外投资的中国居民，开始陆续收到补税
这段时间，相信很多人都已经感觉到了——
随着税务机关频频出手，有境外账户、有海外投资的中国居民，开始陆续收到补税通知，要求自觉申报并缴纳境外所得税款。
原以为这件事离我们很远，但实际上，境外投资补税，已经正式动真格了。
特别是2025年3月25日至26日，湖北、山东、上海、浙江四地税局在48小时内同步发布公告，集中核查境外收入，意味着大规模稽查时代已经来临。
那么，究竟哪些人需要申报？申报什么？怎么做才能合法合规？本文一次讲清楚。
一、为什么现在这么严格？CRS+全球信息共享系统铺开了
真正让境外收入无处遁形的，是全球级的CRS金融账户涉税信息自动交换标准（Common Reporting Standard）。
中国已于2018年完成第一批CRS信息交换，包括英国、法国、日本、新加坡、瑞士，以及开曼、BVI、百慕大等传统避税地。
金融机构（银行、券商、保险公司）会将客户的姓名、地址、出生日期、税收居民身份、最终受益人、账号、账户余额、资产类型、利息、股息、赎回款项等详细资料报送给税局，再进行全球交换。
CRS没有设定全球统一的"金额门槛"，只要账户符合标准，就要申报交换。
历史账户最远可回溯5年交易记录，不是只看余额是否为零。
二、谁必须申报？（中国税务居民标准）
只要符合以下任一条件，就是中国税务居民，必须申报全球收入：
有住所：户籍、家庭或经济利益中心在中国。
无住所但居住：一年内在中国境内居住满183天以上。
举例：
Ada姐拥有美国绿卡，每年返回浙江3-4个月，仍被认定为中国税务居民，必须申报在美国的房租收入、股息收入等。
三、必须申报的海外收入（九大类）
根据财政部公告（2020年第3号文），以下9大类海外收入必须依法申报：
海外助办、顾问费（如远程兼职）
境外企业支付的薪酬
特许权使用费收益（如专利、软件授权收入）
海外经营所得（开公司、做个体户）
海外股息、利息、红利（如美股、港股分红）
海外房产租金
海外房产、股权转让所得
海外偶然所得（中奖、赠与）
新型资产交易收益（加密货币、NFT等）
四、CRS交换与美国FATCA的区别
CRS成员国：英国、法国、日本、新加坡、瑞士、香港、新西兰、开曼、BVI等。
美国没有加入CRS，但通过FATCA与其他国家签订了信息交换协议（目前未与中国签署）。
因此：开设在美国本土券商（如IB（Interactive Brokers）、第一证券、Fidelity）的账户，暂时不会通过CRS被直接交换到中国。
但在香港券商（如富途证券、辉立证券）开户，美股港股账户则属于CRS自动交换范围。
五、账户金额门槛问题：25万美元只是部分老账户豁免标准
CRS没有全球统一的金额下限，小额账户一样可以被交换。
在香港，2019年底前开设的老账户，如果余额低于25万美元，可以暂缓进行尽职调查；超过则必须调查并交换。
实际执行中，大额账户优先被调查，但已有10万美元以下的小额账户接到补税电话。
六、境外投资税收细节
1. 股息红利税
美股：
美国预扣10%股息税。
中国大陆税率为20%，需补缴余下10%。
港股：
香港预扣10%红利税。
理论上大陆免再纳税，但实操中有争议。
2. 资本利得税（股票买卖差价所得）
美国：
对非美国税务居民免资本利得税。
中国：
买卖美股、港股获利，须按财产转让所得征税20%。
按"每笔交易盈利单独计税"，赚钱部分交税，赔钱部分不能抵扣。
特别提醒：
资本利得税是按次征收的，频繁交易（短线）的人税务负担会很重。
3. 保险产品
金融保险产品（如香港保险分红、年金）也属于CRS交换范围。
保险赔付一般免税，但如果保险现金价值增长，或按存款利率派息部分，需缴纳20%股息红利税。
部分通过设立保险信托降低账户价值，合法优化税务。
七、征税≠合法化：补税不能消除外管违规问题
交税并不代表投资行为在外管上合规。
税务征收和外汇管理是两条独立的监管线。
投资者补税后，仍需警惕因资金外流违规被外管查处的风险。
八、不同情况的适用说明
如果是外籍人士，但在中国连续183天以上居住，同样作为中国税收居民，全球收入需申报。
如果本身是大陆身份，但一年内未满183天，只需对中国境内取得的收入缴税。
在境外取得的股息红利，若已被预提税，可以申请抵扣，但实际操作中，部分抵扣手续繁琐，需与税局单独沟通。
九、QDII、港股通投资的税务处理
QDII产品、港股通取得的股息红利，大部分券商或基金公司已经代扣代缴，无需自行申报。
比如通过QDII基金买美股取得股息，已在美国预提10%，中国不再补税。
十、大户和小户的不同应对策略
大户（尤其是在大券商持有大量海外资产）：
被重点关注，建议尽快补税合规，避免被立案调查。
小户：
也可能收到电话，但整体税务风险较低。
尤其是香港、新加坡开户的投资者，需要特别注意税务补申报。
十一、如果接到税局通知，该怎么做？
按要求如实填报信息。
按实际收入补缴税款及滞纳金（滞纳金一般是税额的0.05%/天）。
在收到提示阶段补报，通常不会追加罚款。
若拒不配合，可能面临高额罚款（税额0.5-5倍）甚至刑事责任。
全球金融账户透明时代已经到来。
CRS+FATCA+中国税务核查，意味着海外资产无处藏匿。
合规，是唯一的安全出路。
如果你有海外账户、境外收入，不管金额大小，现在就应该主动自查、补报、合规申报。
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