各位在英生活的朋友们，尤其是外籍人士，注意啦！从2025年4月6日起，英国将正式废除沿用了多年的非英居籍税制，全面推行新的海外收入与资本利得制度（Foreign Income and Gains，简称FIG）。这一变革将对在英外籍人士的税务规划产生重大影响，今天就来详细解读一下。
新政策的核心内容
废除汇款征税制度
从2025年4月6日起，英国将废除汇款征税制度（Remittance Basis），改为基于居住地的征税制度（Residence-Based Taxation）。这意味着所有英国税务居民，无论其居籍地在哪里，都需要为全球收入和资本利得缴税。
新移民的4年税收优惠
对于新移民（即在过去连续十个税年是非英国税务居民且此后成为英国税务居民的个人），英国政府推出了"外国收入和资本利得（Foreign Income and Gains，简称FIG）四年宽免期制度"。符合条件的个人在成为英国税务居民后的前四个税年内，其海外收入和资本利得将享受100%免税待遇，并且可以自由汇入英国。
但需要注意的是，享受FIG计划的纳税人在此期间无法享受个人所得税免税额（Personal Allowance）和资本利得税免税额（Capital Gains Tax Annual Exempt Amount）。
临时汇款优惠政策（TRF）
对于之前使用汇款征税制度的个人，英国政府推出了"临时汇款优惠政策"（Temporary Repatriation Facility，简称TRF）。该政策允许这些人以较低税率汇入2025年4月6日之前的海外收入和资本利得。具体税率如下：
2025/26和2026/27财年：税率为12%
2027/28财年：税率提高至15%。
海外薪酬税务减免制度（OWR）
从2025年4月6日起，海外薪酬税务减免制度（Overseas Workday Relief，简称OWR）的有效期将延长至四年，但每年的减免额度上限为符合条件收入的30%或30万英镑，以较低者为准。
对个人税务的影响
高净值人士的税务负担增加
废除非英居籍税制后，高净值人士将失去长达15年的海外收入免税期，改为仅享受4年的免税期。这意味着在英国居住超过4年的高净值人士，其海外收入和资本利得将被全面征税。
遗产税影响
新规将扩宽遗产税范围，取消"除外财产信托"（Excluded Property Trust）的遗产税保护。即使在非英居籍身份时将资产转移至离岸信托中，也无法将这些境外资产排除在遗产税征收范围之外。
税务筹划复杂性增加
新税制和过渡性减免措施较为复杂，处理起来需要花费更多时间和精力。例如，个人需要每年进行申报以使用海外收入和资本利得四年宽免期制度。
对新移民的影响
新移民在前四年可以享受海外收入和资本利得的免税待遇，这对于计划短期在英居住的人士来说是一个利好消息。但如果居住时间超过四年，就需要为全球收入和资本利得缴税。
图片来源Shutterstoc
如何判断是否属于非英居籍
在英国税法下，非英居籍（Non-UK Domiciled，简称Non-Dom）身份的认定主要依赖于居籍（Domicile）的概念，而非单纯的税务居民（Tax Resident）身份。判断是否属于非英居籍需要考虑以下几个关键因素：
建议
提前规划
高净值人士应提前规划，包括调整信托架构、提前进行信托分配、处置英国境内资产等，以尽量减少新规带来的税务影响。
充分利用过渡性优惠
对于符合条件的个人，应充分利用4年FIG计划和临时汇款优惠政策（TRF），合理安排海外收入的汇回时间。
关注政策动态
英国政府可能会根据经济需求进一步调整税务政策，建议持续关注政策动态，以便及时调整税务筹划。
英国此次税制改革是其自1970年以来力度最大的一次，旨在增加财政收入并简化税制。对于在英生活的非英国居籍人士来说，这一变革将带来诸多挑战，但也为新移民提供了一定的税收优惠。希望本文的解读能帮助大家更好地理解和应对这一变化。
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