6个你最关心的税务问题
◎ 文章来源：智谷国际编辑部
税，是今年最绕不开的话题。
随着CRS全面铺开，海外银行、保险、理财、信托等信息，都会自动交换给中国税务局。过去看不见的资产，如今都变得透明化。
于是，问题接踵而来：
CRS交换什么？
什么时候交换？
要补交多少税？
有没有对冲的方法？
……
为了帮大家理清思路，我们整理了最近在和客户交流过程中，被问得最多的几个问题，进行详细解答。
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问题一：什么时候交换信息？怎么计算税年？
要理解CRS是如何运作的，必须先了解CRS的全球顶层设计。经合组织（OECD）为了确保全球交换的信息是可比对的，制定了一套标准化的节拍器。
无论各国/地区的税务年度如何设定，CRS在全球范围内统一采用自然年作为数据统计周期，以确保各国交换的金融账户信息具有可比性。
例如，2024年度的CRS信息涵盖的就是2024年1月1日至12月31日之间的账户结余、利息、股息等数据。
金融机构需要在次年5月（中国内地为5月31日前）向当地税务主管机构，报送前一年的非居民账户信息，税务主管机构则在次年9月底前，完成与其他国家或地区的政府间信息交换。
所以，9月是关键节点，每年9月，是各国税务局互换信息的时间。对个人而言，这意味着其上一年度的海外金融账户信息，已正式进入其税务所在国的数据库。
问题二：做信托、BVI架构隔离，可以免被征税吗？
这其实是两个问题：CRS穿透和税收。
直接说结论：不能靠信托、BVI公司等载体挡住CRS，也不可能避税。
CRS对信托和消极的非金融机构有穿透规则，会识别并上报控制人；至于税收层面，你是否纳税取决于你的税务居民身份，而不是壳层数量。
首先，信托本身就是金融机构，需要报告的信息包括：委托人、保护人、受托人、特定受益人等；即使受益人尚未分配到收入，只要属于"可判定受益人"，也可能被报告。
而BVI公司如果只是空壳，在CRS下就属于消极的非金融机构，银行会直接穿透到背后的实际控制人。
换句话说，用信托或公司做"壳"，不能阻止信息交换。
另外，大家还要搞清楚一个问题：CRS是信息交换制度，不直接课税；但交换会促成本国税务机关，掌握你在海外账户的现金价值、收益与交易。
信托和BVI公司并不自动带来免税，实际税负还是取决于所在国对受益分配、归属课税的规定。
那为什么还要用？
因为信托、海外公司在财富传承、风险隔离、税务安排上依然有作用，特别是信托，现在中国属于法无明文规定是否征税的范畴，因此在当前税务实践中，有一定的操作空间。
问题三：香港保险会被交换吗？会不会被征税？
很多高净值家庭买了香港储蓄险，想着既能理财，又能传承。但问题是，在CRS规则里，有现金价值的保险（储蓄险、分红险、年金），就是金融账户。
香港保险公司作为报告金融机构，会就保单持有人及保单现金价值/年度支付等进行申报。
但是否需要纳税，就取决于税收居民地本国税法。所以，保险不是绝对的避风港，而是要结合你的身份和税务环境，看它带来的收益怎么被认定。
问题四：买的理财，如果一直没卖出，每年也要交税吗？
很多人觉得，我买的基金没卖出，只是账面浮盈，应该不用交税吧？
确实，大多数国家对未实现的资本利得不征税，只有你卖出、赎回时才算实现。
但在中国，税法将利息、股息、红利与财产转让所得（卖出实现）分别处理，利息、股息取得时计税，资本利得在转让时计税。如果基金分配选择红利再投，在税务上都算"已经取得"，需要报税。
所以，看似没卖出，但只要有现金流入账，就可能触发纳税义务。
问题五：把资产放在非CRS国家，是不是就不会被交换了？
当然不是，非CRS不等于不会被看见。
一方面，CRS参与名单不断扩容；另一方面，即便某些国未加入CRS，仍然有其他方式进行资金监管，比如美国通过FATCA与多国的IGA进行进行信息交换。
这里再补充一个信息点，目前没有加入CRS的国家，除了美国之外，还有南美的委内瑞拉、欧洲的梵蒂冈/白俄罗斯/乌克兰/摩尔多瓦等、亚洲的菲律宾/越南/柬埔寨/巴基斯坦/朝鲜等，以及非洲大部分国家。
再者，即使账户在非CRS国家，但只要你的资金经过了CRS辖区的银行或投资托管，数据一样可能被报送。
同时，各国银行遵循反洗钱标准，对实益所有人识别与跨境汇款旅行规则的要求日趋严格，跨境资金轨迹可被监管串联。
所以，把资产放到"灰色地带"并不是长期方案，合规透明才是未来大势。
问题六：如何通过身份规划，对冲CRS风险？
这是关键，也是最根本的解决思路。
CRS本身挡不住，但你可以让交换出去的数据，对应一个合理、可控的税务环境。
具体来说：
1、先确认或优化你的税收居民地
通常各国是依据居住天数、住所、经济利益中心等标准来判定，但要确保有清晰的证据，比如居留卡、房产、家庭、纳税证明等。
2、选择与自身资产匹配的税制类型
属地税制（如香港、新加坡、巴拿马等）：通常境外来源所得不纳个税；
无个人所得税（如迪拜）：对个人无综合所得税，但仍参与CRS、且有居留天数与实质要求。
3、迁移前做税基管理
迁移当年12月31日前完成关键动作：如结算既有浮盈、对保险基金等分红时点做好规划、对私募等产品做必要的份额切割，避免以后在高税国缴纳。
4、迁移后账户更新
迁移后90天内主动更新所有金融账户的信息，统一你在全球银行/券商/保险端的居民地记录，避免旧居民地+新居民地被同时交换。
5、保留资金路径证据
让交换数据和申报数据一致，减少未来税务质疑。
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