2024年圣马力诺税制指南

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圣马力诺有5,000多家注册公司，每天有7,000多名工人和雇员从意大利通勤到圣马力诺工作。

对于这样一个总人口约为3.3万的小国来说，这些数字看起来相对较高了。不过，它们也彰显了圣马力诺的环境适合营商。

背后的原因之一是圣马力诺的官僚作风程度较低，这使得投资和经商更为便利，耗时更少、费力更小、成本更低。

其吸引力的另一个主要原因在于税收制度非常优惠。

圣马力诺维持着一套精简的税收体系，使其有别于意大利以及大多数欧洲国家。其较低的税率具备明显优势，同时又避免了避税天堂的恶名。

该国废除了银行保密制度和匿名持股制度，凸显了其对透明度的重视。如今，该国按照经合组织《共同申报准则》（CRS）来交换金融信息。

圣马力诺2013年的总体框架法规定，对所有收入类别统一征收所得税。

在圣马力诺，各类公司都要缴纳所得税——包括法人实体以及由自然人经营的个体公司。私人也需遵循所得税制度。

圣马力诺有两种主要的公司类型：有限责任公司，最低注册资本要求为2.55万欧元；股份有限公司，最低注册资本要求为7.7万欧元。

私人适用累进税率，而公司无论采用何种类型，均按比例税率纳税。

私人纳税分为八个税级，收入低于1万欧元的税率为9%，收入超过8万欧元的税率为35%。

公司统一按17%的税率纳税。

法人实体股东获得的股息免税，而个人股东在获得分红时需缴纳5%的预扣税。

圣马力诺的主要税收优惠政策包括：

持有符合条件股份至少12个月，并自购入起将其作为金融固定资产进行申报的公司，可享受资本利得税免税待遇。

企业可在3年内将多达80%的亏损用以抵扣应纳税所得额。

税法鼓励再投资，若企业将利润分配用于固定资产和资本货物，且这些资产在5年内用于技术升级、房地产改良、能源效率提升或环境保护等方面，该部分利润可免税。

增加股本的公司可就增加金额的10%享受免税。

圣马力诺的特别税制

新公司税收制度（NewCo Regime）

新公司有资格在5年内将标准的17%所得税减半，降至8.5%。它们还可享受4年的税务执照豁免。

公司必须在6个月内聘用第一名员工，并在24个月内聘用第二名员工。

初创企业税收制度（StartUp Regime）

高科技和创新型初创企业可享受3年全额所得税免税。此后的4年按4%纳税，再接下来的5年按8%纳税。

税务执照豁免期限延长至7年。企业投资者在第1至3年可按投资金额的60%进行税前扣除，在第4至7年可按30%扣除，在第8至12可按15%扣除。

对于私人投资者而言，他们可分别按80%、60%和20%进行扣除。

例如，如果一名私人投资者投资一家符合条件的圣马力诺初创企业，他们可按如下方式受益：

第1-3年：他们可从应纳税所得额中扣除其投资额的80%；

第4-7年：他们可从应纳税所得额中扣除其投资额的60%；

第8-12年：他们可从应纳税所得额中扣除其投资额的20%。

专利盒税收制度（Patent Box Regime）

公司可就符合特定"关联比率"成本要求的知识产权相关收入部分享受免税。

若公司在2年内将90%的资本利得再投资于其它知识产权，这些利得将免税。

信托公司税收制度（Trust Company Regime）

信托公司按标准的17%税率纳税。应税所得额要么为总收益的80%，要么为再投资并持有至少24个月的收益的10%。

控股公司（Holding Companies）

对于收到的股息：圣马力诺控股公司持有股份至少12个月后，对于从签订了双重征税协定国家的公司所获得的股息，在扣除外国预扣税后，仅需就所收股息的5%纳税。

对于对外支付的股息，圣马力诺的子公司向外国控股公司分配股息时，无论与控股公司所在国是否存在双重征税协定条款，均无需预扣税。

海运公司（Maritime Companies）

新成立的海运公司可在10年内将标准的17%所得税减免80%，降至3.4%。

它们若能在6个月内聘用第一名员工，并在24个月内聘用第二名员工，便可获得4年的税务执照豁免。

此外，针对员工培训项目以及涉及技术创新和业务发展的活动还有额外的税收抵免。

从事客运或货运的商业船舶运营免征消费税（等同于增值税）。

投资基金（Investment Funds）

投资基金的利润无需缴纳所得税。基金管理公司就其收益需缴纳12%的统一特别税。

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